Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân:
Home » Hỏi đáp
Người lao động làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 03 tháng trong tất cả các cơ quan, đơn vị (không phân biệt số lượng lao động đơn vị đang sử dụng) đều thuộc đối tượng đồng thời tham gia BHXH, BHYT và BHTN bắt buộc.
Người làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc.
Nguồn: Điều 4, điều 13, điều 17 Quyết định số 595/2017/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017
Tỉ lệ các khoản trích theo lương (Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Kinh phí công đoàn) hiện tại như sau:
Mức tiền lương tháng thấp nhất để tính mức đóng BHXH là mức lương tối thiểu vùng và mức tiền lương tháng tối đa để tính mức đóng BHXH là 20 lần mức lương cơ sở. Kinh phí công đoàn: từ ngày 10/1/2014 tất cả doanh nghiệp đều phải đóng kể cả doanh nghiệp chưa có tổ chức công đoàn cơ sở.
Nguồn: Quyết định số 595/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017
Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc đang làm như sau:
Người lao động làm việc vào ban đêm (từ 10 giờ đêm đến 6 giờ sáng), thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc của ngày làm việc bình thường. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày.
Theo quy định của Bộ Luật lao động 2012:
Source: Bộ Luật Lao Động 10/2012/QH13 ngày 18/06/2015
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng nông sản chưa qua chế biến:
Source: Khoản 5 Điều 5, khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Những trường hợp phải kê khai:
Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Thuế suất tạm tính theo tỷ lệ:
Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh:
Source: Thông tư 156/2013/TT-BTC
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của BTC
2. Đối tượng khai thuế GTGT theo tháng
Theo điều 15 TT 151/2014/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
=> Những DN trên phải gửi Thông báo đăng ký phương pháp khấu trừ thuế theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, chậm nhất là ngày 20 tháng 12 hàng năm.
Theo TT219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014, các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ từ năm 2014 được kê khai khấu trừ đầu vào không giới hạn thời gian.
Lưu ý: Các hóa đơn trước năm 2014, thời hạn kê khai khấu trừ của hóa đơn GTGT là 6 tháng.
Source: điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân:
Bậc | Thu nhập tính thuế/năm | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
1 | Đến 60tr | Đến 5tr | 5% |
2 | Trên 60tr đến 120tr | Trên 5tr đến 10tr | 10% |
3 | Trên 120tr đến 216tr | Trên 10tr đến 18tr | 15% |
4 | Trên 216tr đến 384tr | Trên 18tr đến 32tr | 20% |
5 | Trên 384tr đến 624tr | Trên 32tr đến 52tr | 25% |
6 | Trên 624tr đến 960tr | Trên 52tr đến 80tr | 30% |
7 | Trên 960tr | Trên 80tr | 35% |
Source: Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc:
Người phụ thuộc bao gồm:
Source: Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý thì kê khai thuế TNCN theo quý.
Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng thì:
Thu nhập phát sinh khi doanh nghiệp thanh lý tài sản là quyền sử dụng đất và nhà cửa, công trình xây dựng gắn liền với đất được xem là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản.
Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản.
Source: Điều 16 Thông tư 78/2014/TT-BTC, khoản 4 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC.
Tại điểm 2.8, khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC
DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
Khoản 2 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Nên kể cả trường hợp bán hàng mà chưa thu được tiền thì vẫn phải xác định doanh thu tính thuế.
Theo điều 5 Thông tư 78/TT-BTC/2014
Các khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được là thu nhập khác của doanh nghiệp và khoản thu nhập này chịu thuế TNDN.
Theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
Chi tài trợ cho giáo dục gồm:
Theo khoản 2.23 điều 2 thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về chi phí tài trợ giáo dục
Thuế suất hiện tại là 20%.
Copyright @ 2016 Công ty TNHH Kế toán Quốc tế.